美國(guó)偉大的發(fā)明家、政治家，獨(dú)立戰(zhàn)爭(zhēng)的偉大領(lǐng)袖和《獨(dú)立宣言》及《美國(guó)憲法》的起草人之一本杰明·富蘭克林在1789年寫道：“在這個(gè)世界上，任何人都逃脫不掉死亡和稅。”

　　人生下來就要納稅，有的稅是由納稅人直接交給政府的，如個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等；有的是通過企業(yè)這個(gè)“中間人”代替真正的納稅人把稅交給政府的，如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、環(huán)保稅、資源稅、消費(fèi)稅(有的國(guó)家由消費(fèi)者直接交納)等。只要人活著，就要消費(fèi)物品，有消費(fèi)，就要納稅，任何人也逃脫不掉的，直至死亡政府還要追著征收一筆遺產(chǎn)稅。

　　1　度量稅負(fù)的尺子：稅負(fù)率和稅負(fù)工作天數(shù)

　　首先，我們先找出兩把度量稅負(fù)的尺子，一把是“稅負(fù)率”，另一把是“稅負(fù)工作天數(shù)”。

　　稅負(fù)率是稅收總額與居民總收入比值的百分率，用公式表達(dá)就是：稅負(fù)率＝(稅收總額÷居民總收入)×100%。稅負(fù)率與納稅額成正比，稅負(fù)率越高，稅負(fù)越重；反之，稅負(fù)越輕。

　　為了直觀地描述稅負(fù)輕重，在稅政研究上，還可用稅負(fù)工作天數(shù)這把尺子來衡量稅負(fù)的輕重。稅負(fù)工作天數(shù)就是稅負(fù)率乘以一年的天數(shù)。用公式表達(dá)就是：稅負(fù)工作天數(shù)＝(稅收總額÷居民總收入)×365(閏年為366)。稅負(fù)工作天數(shù)與政府的稅收總額成正比。如果政府的稅收總額大，就意味著納稅人要交更多的稅，這就要為稅工作很長(zhǎng)的時(shí)間，稅負(fù)工作天數(shù)就多；反之，則是稅負(fù)工作天數(shù)少。

　　美國(guó)等國(guó)家還有個(gè)“稅負(fù)免除日”，就是每年根據(jù)稅收預(yù)算和預(yù)計(jì)居民總收入，計(jì)算出居民應(yīng)該為納稅工作多少天，然后從1月1日開始計(jì)算天數(shù)，數(shù)完稅負(fù)天數(shù)的那天就是稅負(fù)免除日。也就是說，從元旦開始到稅負(fù)免除日，納稅人一直在為稅工作，在稅負(fù)免除日這一天，恰好把一年應(yīng)納的稅都交完，從這天開始到12月31日，工作收入就都進(jìn)自己腰包了。

　　稅負(fù)率或稅負(fù)工作天數(shù)是理論上的全國(guó)平均值，但由于收入差距，具體到每個(gè)人的稅負(fù)率或稅負(fù)工作天數(shù)差別就很大了。窮人納稅少，稅負(fù)率很低，稅負(fù)工作天數(shù)可能就幾天；富人納稅多，稅負(fù)率就很高，稅負(fù)工作天數(shù)可能就要超過半年。

　　在理解稅負(fù)率或稅負(fù)工作天數(shù)時(shí)，一定要清楚，這只是描述納稅人稅負(fù)輕重的理論值。如果政府出現(xiàn)預(yù)算赤字，就要增稅，實(shí)際稅負(fù)就加重；如果一個(gè)國(guó)家的福利好，就相當(dāng)于政府又把一部分稅收返還給納稅人，實(shí)際稅負(fù)比理論稅負(fù)有所減輕。

　　2美國(guó)稅負(fù)：美國(guó)人一年為稅工作102天

　　美國(guó)的稅制比較復(fù)雜，以個(gè)人所得稅來說，聯(lián)邦個(gè)稅的最高稅率為40%，另外還有43個(gè)州和絕大多數(shù)市鎮(zhèn)等地方政府征收個(gè)稅，綜合個(gè)稅稅率高達(dá)46%。下面，我們縱向和橫向看看美國(guó)全國(guó)稅負(fù)水平是怎樣的。

　　根據(jù)美國(guó)稅政研究院的統(tǒng)計(jì)，從1900年開始，美國(guó)的稅負(fù)率和稅負(fù)工作天數(shù)是逐步增加的。1900年，稅負(fù)率為5.9%，稅負(fù)工作天數(shù)為22天。在之后的18年里，美國(guó)的稅負(fù)率一直在6%左右，稅負(fù)工作天數(shù)在22天左右。第一次世界大戰(zhàn)導(dǎo)致政府開支劇增，稅負(fù)加重，1918年的稅負(fù)率為10.5%，稅負(fù)工作天數(shù)急增為39天。

　　從第一次世界大戰(zhàn)結(jié)束到大蕭條時(shí)期，美國(guó)稅負(fù)率一直在11%左右徘徊，稅負(fù)工作天數(shù)在40天上下波動(dòng)。從1933年開始，羅斯�？偨y(tǒng)針對(duì)大蕭條的“新政”推出了很多政府開支計(jì)劃，稅負(fù)率升到17%以上，稅負(fù)工作天數(shù)上升到60天以上。

　　第二次世界大戰(zhàn)期間，美國(guó)稅負(fù)率持續(xù)升高，1941年稅負(fù)率高達(dá)20.4%，稅負(fù)工作天數(shù)為75天；1942年稅負(fù)率為20.9%，稅負(fù)工作天數(shù)為77天；1943年稅負(fù)率為25.7%，稅負(fù)工作天數(shù)為94天。此后17年間，美國(guó)的稅負(fù)率一直在25%左右，稅負(fù)工作天數(shù)在90天上下。

　　從1960年開始，美國(guó)稅負(fù)率上升到27.7%，稅負(fù)工作天數(shù)上升到101天，從此，美國(guó)的稅負(fù)率一直維持在30%左右，稅負(fù)工作天數(shù)在110天上下震蕩。

　　2011年美國(guó)聯(lián)邦、州和地方的財(cái)政總稅收預(yù)算為36280億美元，全國(guó)居民總收入預(yù)計(jì)131070億美元，所以，美國(guó)2011年的稅負(fù)率為27.7%，稅負(fù)工作天數(shù)為102天，稅負(fù)免除日為4月12日，也就是說，從1月1日開始到4月12日，美國(guó)人一直為稅工作，從4月13日開始，就為自己工作了。

　　下面，我們看看2011年美國(guó)人具體為各稅種的工作天數(shù)。

　　2011年，美國(guó)人要為個(gè)人收入稅工作36天，為工資稅(社保稅)工作22天，為消費(fèi)稅工作15天，為房地產(chǎn)稅工作12天，為公司所得稅工作12天，為遺產(chǎn)稅工作1天，為其他稅種工作4天。由此，我們還可計(jì)算出各稅種的納稅額占總稅收的比重：個(gè)人所得稅為35.3%，工資稅(社保稅)為21.6%，消費(fèi)稅為14.7%，房地產(chǎn)稅為11.8%，公司所得稅為11.7%，遺產(chǎn)稅為1%，其他稅為3.9%。

　　上面講的是美國(guó)全國(guó)的稅負(fù)情況，包括聯(lián)邦稅、州稅和地方稅。如果單說聯(lián)邦稅和州及地方稅，那美國(guó)人需要為聯(lián)邦稅工作64天，為州及地方稅工作38天。在為聯(lián)邦稅工作的64天里，有48天為個(gè)人所得稅和工資稅工作，稅額占聯(lián)邦稅的75%。

　　在為州及地方稅工作的38天里，有12天為房地產(chǎn)稅工作(房地產(chǎn)稅是地方財(cái)政收入的主要來源)，稅額占州及地方稅的31.6%，有12天為消費(fèi)稅工作(消費(fèi)稅是州財(cái)政收入的主要來源)，稅額占州及地方稅的31.6%，有9天為個(gè)稅工作，稅額占州及地方稅的23.7%。

　　由于各州的稅收預(yù)算和稅種、稅率以及居民收入不同，各州居民稅負(fù)率和稅負(fù)工作天數(shù)差別很大。通常來講，較富裕的州，所承擔(dān)的聯(lián)邦個(gè)稅比例就大，稅率就高，稅負(fù)天數(shù)就多。2011年，稅負(fù)工作天數(shù)最多的州是康涅狄格州，為122天，康涅狄格州也是美國(guó)人均GDP最高的州之一；稅負(fù)工作天數(shù)最少的州是密西西比州，為85天。

　　3.其他國(guó)家稅負(fù)：匈牙利人一年為稅工作218天

　　根據(jù)各國(guó)財(cái)政部和歐盟的數(shù)據(jù)綜合計(jì)算，2010年各國(guó)稅負(fù)率和稅負(fù)工作天數(shù)如下(由高到低)：

　　匈牙利：稅負(fù)率為59%，納稅人為稅工作218天

　　比利時(shí)：稅負(fù)率為59%，納稅人為稅工作215天

　　法國(guó)：稅負(fù)率為56%，納稅人為稅工作207天

　　德國(guó)：稅負(fù)率為55%，納稅人為稅工作200天

　　瑞典：稅負(fù)率為55%，納稅人為稅工作200天

　　澳大利亞：稅負(fù)率為52%，納稅人為稅工作191天

　　荷蘭：稅負(fù)率為50%，納稅人為稅工作184天

　　羅馬尼亞：稅負(fù)率為49%，納稅人為稅工作178天

　　波蘭：稅負(fù)率為48%，納稅人為稅工作174天

　　以色列：稅負(fù)率為47%，納稅人為稅工作173天

　　意大利：稅負(fù)率為46%，納稅人為稅工作169天

　　丹麥：稅負(fù)率為46%，納稅人為稅工作168天

　　立陶宛：稅負(fù)率為45%，納稅人為稅工作167天

　　芬蘭：稅負(fù)率為45%，納稅人為稅工作166天

　　捷克：稅負(fù)率為45%，納稅人為稅工作165天

　　希臘：稅負(fù)率為45%，納稅人為稅工作164天

　　斯洛文尼亞：稅負(fù)率為45%，納稅人為稅工作164天

　　拉脫維亞：稅負(fù)率為44%，納稅人為稅工作161天

　　克羅地亞：稅負(fù)率為44%，納稅人為稅工作161天

　　愛沙尼亞：稅負(fù)率為41%，納稅人為稅工作150天

　　葡萄牙：稅負(fù)率為41%，納稅人為稅工作150天

　　英國(guó)：稅負(fù)率為41%，納稅人為稅工作150天

　　保加利亞：稅負(fù)率為40%，納稅人為稅工作145天

　　西班牙：負(fù)率為37%，納稅人為稅工作136天

　　盧森堡：負(fù)率為37%，納稅人為稅工作135天

　　冰島：稅負(fù)率為32%，納稅人為稅工作117天

　　美國(guó)：稅負(fù)率為27%，納稅人為稅工作99天

　　從以上數(shù)據(jù)可以看出，在匈牙利、比利時(shí)、法國(guó)、德國(guó)、瑞典、澳大利亞、荷蘭等國(guó)家，勞動(dòng)者在一年當(dāng)中要用大半年的時(shí)間為稅工作，為自己工作的時(shí)間不足半年。

　　4.中國(guó)稅負(fù)：中國(guó)人一年為稅工作161天

　　根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的《2010年統(tǒng)計(jì)公報(bào)》，2010年中國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值為397983億元，稅收總收入為73202億元，全年農(nóng)村居民人均純收入5919元，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入19109元，2010年末總?cè)丝跒?3.41億人。

　　又根據(jù)《2009年統(tǒng)計(jì)公報(bào)》，中國(guó)鄉(xiāng)村人口占總?cè)丝诘?3.4%。由以上數(shù)據(jù)可以計(jì)算出：中國(guó)農(nóng)村人口為7.16億人，城鎮(zhèn)人口為6.25億人，農(nóng)村居民總純收入為42380億元，城鎮(zhèn)居民可支配總收入為119431億元，全國(guó)居民可支配總收入為161811億元。

　　根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的數(shù)據(jù)，2010年個(gè)人所得稅實(shí)現(xiàn)收入4837億元，注意，這里的個(gè)人所得稅不單指工資收入所得稅，還包括個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)收入、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、股息、財(cái)產(chǎn)租賃、偶然性所得等很多項(xiàng)個(gè)人收入所得。如果把各項(xiàng)個(gè)人收入所得稅拿出來計(jì)入居民總收入，則得出2010年中國(guó)居民總收入為166648億元。

　　由此，我們得出2010年中國(guó)稅負(fù)率為43.9%，中國(guó)納稅人需要為稅工作161天。

　　通過以上數(shù)據(jù)分析對(duì)比可知，中國(guó)人的稅負(fù)在世界上是排在中等偏下的位置，與拉脫維亞、克羅地亞相當(dāng)，與英國(guó)接近，但遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于美國(guó)。由于中國(guó)的個(gè)人收入所得稅只占總稅收的6.6%，中國(guó)人的稅負(fù)主要是由間接稅構(gòu)成，也就是增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、營(yíng)業(yè)稅、土地稅、資源稅等稅種。所以，中國(guó)要減輕稅負(fù)，不應(yīng)朝個(gè)稅開刀，而要在間接稅上做文章。